《互联网平台企业设置信息报送规定》，电商隐匿收入遇稽查，怎么补税你会计算吗？

许多跨境电商存在大量隐匿收入、未报税或零申报的情况，如今因《互联网平台企业设置信息报送规定》的实行，面临着税务稽查补税的压力。

所以很多商家特别焦虑，最近笔者也接了不少相关的咨询，我就觉得有必要给大家讲讲电商企业补税的成本是多少。

PART 1

小规模纳税人如何补税

很多电商年收入远超500万，但都通过隐匿销售额，保持了小规模纳税人的状态。

税总函 [2015] 311号文规定了，税务稽查查出来少报的销售额，还有纳税评估后需要调整的销售额，都会算到查补税款那个月的销售额里，用来确定小规模纳税人一年该交多少增值税。

所以电商企业属于小规模纳税人，还偷逃了销售额，那就按小规模的征收率来补税，现在这个征收率通常是 1%，那就得按 1%补上增值税。

再讲讲企业所得税补税，电商企业大多没拿到进项发票，实际税务稽查的时候，常采用 “事后核定” 的办法来确定企业所得税。

依据国税法 [2008] 30号文规定，如果企业虽然有账簿，但是账目乱，或者成本、收入、费用这些记账凭证不全，没办法好好查账，那就可以核定征收。

在批发零售业里，核定应税所得率一般在4%到15%这个范围，实务实际操作大多用下限4%，也有部分情况会取值5%。

假设收入乘以核定利润率4%以后，得到的应纳税所得额超过了小型微利企业标准，适用25%的一般税率，那么需要补缴的企业所得税就是4%乘以25%，等于1%，又是一个点。

至于罚款和滞纳金，税务稽查认定企业偷税，而且企业配合调查的话，罚款一般取下限。也就是半倍罚款。所以罚款应该是增值税一个点，所得税一个点，加上两个点，两个点的半倍，那就是1%。

增值税要补 1%，企业所得税要补1%，罚款是加起来的一半就是1%，税款和罚款加起来一共就是3%。

滞纳金年化利率是18.25%，因为每年没交税的钱数不一样，往前查的时间也不一样，很难算出准确的数，但滞纳金总数一般很少超过要补税款的一半。

通常来讲，要补的税款、滞纳金还有罚款三件套加起来，大概是隐匿未申报的不含税销售额的3%到4%。

就像2024年4月嘉兴有个电商企业，藏了3.22亿的年收入没申报，一笔相当多的钱了，最后补税、滞纳金、罚款加起来差不多就是这3.22亿的3%，即924万。

这个案例还有点特殊性，因为22年4月到12月之间，小规模销售额全都免征增值税。那个期间没申报的销售额，补报回来也都免征增值税。

PART 4

小结